Audit externe des institutions de microfinance – Guide pratique
   Série " Outil technique " n°3
   Décembre 1998

Volume 1 A l’usage des clients d’audit : conseils d’administration, dirigeants, bailleurs de fonds, créanciers et investisseurs

Table des matières
Télécharger le volume 1 en entier [241 Ko]

Table des matières, avant-propos, remerciements, sigles et abréviations	PDF [22 Ko]
Chapitre 1 : Introduction	PDF [18 Ko]
1.1 Destinataires et utilisation du guide 1.2 Limites du guide pratique 1.3 Avertissement
Chapitre 2 : Qu’est-ce qu’un audit	PDF [23 Ko]
2.1 Pourquoi les audits externes sont-ils nécessaires ? 2.2 Les services d’audit externe 2.2.1 Audits des états financiers 2.2.2 Missions d’audit spéciales 2.2.3 Mission d’examen sur la base de procédures convenues 2.2.4 Mission d’examen limité 2.2.5 Mission de compilation 2.2.6 En quoi les audits diffèrent-ils des contrôles ?
Chapitre 3 : Audit interne et contrôle de la fraude	PDF [22 Ko]
3.1 Qu’est-ce que l’audit interne et qui doit le mener ? 3.2 Problèmes de fraude
Chapitre 4 : Commanditer un audit	PDF [64 Ko]
4.1 Les exigences des bailleurs de fonds et l’approche d’" audit unique " 4.2 Rôle du conseil d’administration et du comité d’audit de l’institution de microfinance 4.3 Définition de l’étendue des travaux d’audit externe et des services annexes 4.3.1 Audit annuel des états financiers 4.3.2 Note à la direction 4.3.3 Missions d’audit spéciales 4.3.4 Mission d’examen sur la base de procédures convenues 4.4 Établir les termes de référence 4.4.1 Introduction 4.4.2 Description de l’institution de microfinance et de sa structure organisationnelle 4.4.3 Audits des années précédentes 4.4.4 Objectif de l’audit 4.4.5 Étendue des travaux d’audit 4.4.6 Rapport d’audit et états financiers 4.4.7 Note à la direction 4.4.8 Procédures convenues 4.4.9 Problèmes généraux 4.4.10 Planification de l’audit 4.4.11 Étude préliminaire 4.4.12 Présentation de la proposition 4.4.13 Proposition financière 4.4.14 Soumission des offres 4.4.15 Présentation orale 4.5 L’institution doit-elle lancer un appel d’offres ? 4.6 L’étude préliminaire 4.7 Sélectionner un auditeur : observations générales 4.8 Évaluer les propositions 4.8.1 Compréhension de la mission 4.8.2 Approche de l’auditeur 4.8.3 Équipe d’audit 4.8.4 Expérience générale du cabinet d’audit 4.8.5 Proposition de tarif 4.8.6 Évaluation de la proposition 4.9 Contrat ou lettre de mission
Chapitre 5 : Le portefeuille de crédits	PDF [81 Ko]
5.1 Considérations générales sur l’examen du portefeuille de crédits 5.1.1 Caractéristiques de l’activité de crédit d’une institution de microfinance 5.1.2 Quelle doit être l’étendue de l’examen du portefeuille ? 5.1.3 Aperçu de l’ensemble des systèmes 5.2 Domaines spécifiques de l’examen du portefeuille 5.2.1 Exactitude du système d’information de gestion de suivi des crédits 5.2.2 Sécurité et efficacité des systèmes d’information de gestion liés au portefeuille 5.2.3 Importance des postes d’ajustement 5.2.4 Représentation inexacte des crédits soldés 5.2.5 Rééchelonnement 5.2.6 Produit des intérêts : écart de rendement et politique de comptabilisation des intérêts à recevoir 5.2.7 Mise en oeuvre cohérente du système de gestion des crédits 5.2.8 Contrôle de la fraude associée au portefeuille 5.2.9 Adéquation des informations de suivi des crédits 5.2.10 Abandons de créances 5.2.11 Provisions pour créances douteuses 5.2.12 Autres risques d’exploitation associés au portefeuille 5.3 Définition de procédures d’audit du portefeuille de crédits
Chapitre 6 : Conduite de l’audit : un bref aperçu	PDF [21 Ko]
6.1 Les activités de l’auditeur 6.1.1 Préparation et planification 6.1.2 Obtention de la preuve d’audit 6.1.3 Rapport 6.2 Responsabilités du client 6.3 Calendrier de l’audit
Chapitre 7 : Comprendre les rapports d’audit	PDF [25 Ko]
7.1 Le rapport d’audit 7.1.1 Opinion sans réserve 7.1.2 Opinion sans réserve avec observation(s) 7.1.3 Opinion avec réserve 7.1.4 Impossibilité d’exprimer une opinion 7.1.5 Opinion défavorable 7.2 Note à la direction 7.3 Rapport d’examen effectué sur la base de procédures convenues
Encadrés 2.1 Normes comptables et normes d’audit 7.1 Exemple de rapport d’audit exprimant une opinion sans réserve 7.2 Exemple de paragraphe d’observation 7.3 Exemple de paragraphe d’observation relatif à la continuité d’exploitation 7.4 Exemple d’opinion avec réserve due à une limitation de l’étendue des travaux d’audit 7.5 Exemple d’opinion avec réserve du fait d’un désaccord sur les méthodes comptables (méthodes comptables inappropriées) 7.6 Exemple d’impossibilité d’exprimer une opinion due à une limitation de l’étendue des travaux d’audit 7.7 Exemple d’opinion défavorable due à un désaccord sur les procédures comptables (présentation inappropriée)
Tableaux 3.1 Différences entre auditeurs internes et auditeurs externes 4.1 Prestations d’audit externe les plus courantes pour une institution de microfinance 5.1 Exemple de balance âgée avec provisionnement pour créances douteuses correspondant

Audit externe des institutions de microfinance – Guide pratique
   Série " Outil technique " n°3
   Décembre 1998

Volume 2 A l’usage des auditeurs externes

Table des matières
Télécharger le volume 2 en entier [282 Ko]

Table des matières, avant-propos, remerciements, sigles et abréviations	PDF [23 Ko]
Chapitre 1 : Introduction	PDF [18 Ko]
1.1 Destinataires et utilisation du guide 1.2 Limites du guide pratique 1.3 Organisation du volume
Chapitre 2 : Audit des institutions de microfinance : une vue d’ensemble	PDF [17 Ko]
2.1 Les différents types de service 2.1.1 Audit annuel des états financiers 2.1.2 Examen sur la base de procédures convenues 2.1.3 Mission d’audit spéciale 2.2 Le processus de contractualisation 2.3 Les normes d’audit et les normes comptables 2.4 Les étapes du processus d’audit
Chapitre 3 : Comprendre le secteur de la microfinance	PDF [40 Ko]
3.1 Contexte et historique de la microfinance 3.2 Les méthodologies de crédit en microfinance 3.2.1 Les différences entre la microfinance et l’activité de crédit classique 3.2.2 Les différents types de méthodologies de crédit dans la microfinance 3.3 Les différents types d’institutions engagées dans la microfinance 3.4 Les opérations décentralisées et les contrôles internes 3.5 Les problèmes de fraude
Chapitre 4 : Planifier l’audit	PDF [35 Ko]
4.1 Acquérir une connaissance des activités des institutions de microfinance 4.1.1 Les entretiens 4.1.2 Les visites 4.1.3 L’examen des rapports et documents 4.2 Comprendre les normes et les méthodes comptables 4.2.1 Les normes comptables 4.2.2 Les méthodes comptables 4.2.3 Institution financière ou institution à but non lucratif ? 4.3 Comprendre les systèmes comptables et les systèmes de contrôle interne 4.3.1 Les systèmes comptables 4.3.2 Les systèmes de contrôle interne 4.4 Évaluer le risque d’audit 4.4.1 Le risque inhérent 4.4.2 Le risque lié au contrôle 4.4.3 Le risque de non-détection 4.5 Définir le seuil de signification 4.6 Évaluation de l’audit interne et relations avec les auditeurs internes
Chapitre 5 : Obtention de la preuve d’audit : aperçu	PDF [26 Ko]
5.1 Principaux soldes de comptes 5.2 Identification des erreurs potentielles pour chaque solde de compte 5.3 Identification des risques d’exploitation pour chaque solde de compte 5.4 Identification des risques d’audit pour chaque solde de compte 5.5 Mise en oeuvre des tests de procédures 5.6 Mise en oeuvre des contrôles substantifs 5.7 Définition des échantillons 5.7.1 Échantillonnage pour les tests de procédures 5.7.2 Échantillonnage pour les contrôles substantifs 5.8 Obtention de déclarations de la direction
Chapitre 6 : Obtention de la preuve d’audit : le portefeuille de crédits	PDF [63 Ko]
6.1 Quelles sont les caractéristiques du portefeuille d’une institution de microfinance ? 6.2 Risques d’exploitation 6.2.1 Le risque de contrepartie 6.2.2 Le risque de fraude 6.2.3 Le risque de taux et le risque de change 6.3 Risque d’audit 6.4 Les tests de procédures 6.4.1 Tests de procédures au siège 6.4.2 Tests de procédures au niveau des bureaux locaux 6.4.3 Tests de procédures à travers les visites aux clients 6.5 Contrôles substantifs 6.5.1 Contrôles de détail 6.5.2 Procédures analytiques 6.6 Tests sur les intérêts à recevoir et le produit des intérêts 6.6.1 Intérêts à recevoir 6.6.2 Test du produit des intérêts 6.7 Procédures convenues pour le portefeuille de crédits
Chapitre 7 : Obtention de la preuve d’audit :     provisions pour créances douteuses et abandons de créances	PDF [30 Ko]
7.1 L’importance des provisions pour créances douteuses 7.2 La nécessité des abandons de créances 7.3 Tests de procédures 7.3.1 Exactitude du rapport 7.3.2 Problèmes de versements calculés 7.3.3 Les provisions pour créances douteuses 7.4 Contrôles substantifs 7.4.1 Contrôles de détail 7.4.2 Procédures analytiques 7.5 Conformité aux lois et réglementations
Chapitre 8 : Obtention de la preuve d’audit : disponibilités et comptes assimilés	PDF [18 Ko]
8.1 Risques potentiels d’exploitation 8.1.1 Le risque d’illiquidité 8.1.2 Le risque de fraude 8.2 Risques d’audit potentiels 8.3 Tests de procédures 8.3.1 Test de séparation des tâches 8.3.2 Test du flux de trésorerie dans l’organisation 8.3.3 Test des procédures de rapprochement bancaire 8.4 Contrôles substantifs
Chapitre 9 : Obtention de la preuve d’audit : les fonds propres	PDF [12 Ko]
9.1 Les risques d’exploitation potentiels 9.1.1 Le risque fiduciaire 9.1.2 Le risque réglementaire 9.2 Tests de procédures 9.3 Contrôles substantifs
Chapitre 10 : Obtention de la preuve d’audit : dettes à court terme et charges à payer	PDF [12 Ko]
10.1 Tests de procédures 10.1.1 Sur les dettes à court terme 10.1.2 Sur les charges à payer 10.2 Contrôles substantifs 10.2.1 Contrôles de détail 10.2.2 Procédures analytiques
Chapitre 11 : Obtention de la preuve d’audit : encours d’épargne et dépôts	PDF [12 Ko]
11.1 Risques d’exploitation potentiels 11.2 Tests de procédures 11.3 Contrôles substantifs 11.3.1 Contrôles de détail 11.3.2 Procédures analytiques
Chapitre 12 : Obtention de la preuve d’audit : les produits et charges	PDF [11 Ko]
12.1 Risques potentiels 12.2 Tests de procédures 12.3 Contrôles substantifs
Chapitre 13 : Rapport d’audit	PDF [20 Ko]
13.1 Le rapport d’audit 13.1.1 Opinion sans réserve 13.1.2 Opinion sans réserve avec observation(s) 13.1.3 Opinion avec réserve 13.1.4 Impossibilité d’exprimer une opinion 13.1.5 Opinion défavorable 13.2 Note à la direction

Encadrés 4.1 Résumé de la norme ISA 400 sur les systèmes comptables et les systèmes de contrôle interne 4.2 Résumé de la norme ISA 400 sur le risque inhérent et le risque lié au contrôle 4.3 Un exemple de risque lié au contrôle dans une institution de microfinance 4.4 Résumé de la norme ISA 320 sur le caractère significatif 4.5 Exemple de calcul du seuil de signification pour une institution de microfinance 4.6 Exemple d'utilisation du travail d'audit interne 5.1 Résumé de la norme ISA 400 sur le risque de non-détection 5.2 Résumé de la norme ISA 400 sur les tests de procédures 5.3 Résumé de la norme ISA 520 sur les procédures analytiques 5.4 Résumé de la norme ISA 530 sur le sondage en audit 6.1 Exemples d'expériences de fraude dans des institutions de microfinance 6.2 Éléments possibles de la politique de crédit d'une institution de microfinance 6.3 Exemples d'éléments de dossiers de prêts à tester 6.4 Exemples de points à soulever lors des visites aux clients 6.5 Exemples de définition de la taille de l'échantillon pour les visites aux clients 13.1 Exemple de rapport d'audit exprimant une opinion sans réserve 13.2 Exemple de paragraphe d'observation 13.3 Exemple de paragraphe d'observation relatif à la continuité d'exploitation 13.4 Exemple d'opinion avec réserve due à une limitation de l'étendue des travaux d'audit 13.5 Exemple d'opinion avec réserve du fait d'un désaccord sur les méthodes comptables (méthodes comptables inappropriées) 13.6 Exemple d'impossibilité d'exprimer une opinion due à une limitation de l'étendue des travaux d'audit 13.7 Exemple d'opinion défavorable due à un désaccord sur les procédures comptables (présentation inappropriée) Schéma 4.1 La chaîne idéale de transmission de l'information pour l'audit interne
Tableaux 4.1 Premiers éléments à considérer pour planifier l'audit d'une institution de microfinance 4.2 Exemples de seuils de signification 4.3 Travailler avec les auditeurs internes dans une institution de microfinance 5.1 Exemples d'erreurs potentielles dans les soldes comptables 7.1 Exemple de balance âgée avec provisionnement pour créances douteuses correspondant
Annexes : Les fichiers des annexes peuvent être téléchargés ci-dessous au format Word 97. Les lecteurs sont toutefois mis en garde contre l’utilisation de ces annexes comme modèles.	Pdf [149 Ko]

A. Recommandations du CGAP concernant le contenu et la présentation des états financiers des institutions de microfinance
B. Les normes comptables et les normes d’audit	Word [43 Ko]
C. Exemple de termes de référence pour un audit d’états financiers	Word [37 Ko]
D. Exemple de procédures convenues appliquées au rapport de suivi    des crédits en retard et au respect des politiques et procédures de crédit	Word [40 Ko]
	Annexe A à D PDF [81 Ko]
E. Exemple de lettre de mission	Word [27 Ko]
F. Exemple de lettre d’affirmation de la direction	Word [25 Ko]
G. Exemples de rapport d’audit et d’états financiers	Word [90 Ko]
H. Exemple de note à la direction	Word [40 Ko]
I. Bibliographie
	Annexes E à I PDF [73 Ko]

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